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2019 產經趨勢總覽 政策風向前瞻

三大財稅變革 改為分離課稅，取消個人45%稅率級距，為彌補 方式，也提供員工獎酬股票可在取得或賣出時
價擇低課稅優惠與天使投資人半數投資額可抵稅
稅收差異，財政部也提高營所稅率，應稅所得
額超過50萬元以上的企業營所稅率皆為20%，而 （上限300萬元）等三項助益新創政策，尤其在

企業今年上路 低於50萬元的中小企業則是分年調漲，2018年 獎酬股票與天使投資人方案都是持股滿兩年，最
為18%、2019年為19%、2020年後皆為20%。以
快可在2019年屆滿並適用。
2019年5月申報所得稅為例，中小企業適用營所 過去獨資、合夥事業稅制面臨多次異動，從

稅率18%，而一般企業皆為20%。 1998年的全數列入營利事業所得計算，到2015年
2019年，金融機構將按照CRS（共同申報準則）規範審查企
業實體帳戶、營利事業所得稅率調升至20%，而獨資合夥企 獨資合夥企業方面2019年則是利多，獨資企 是營所稅額半數計稅，並在綜合所得部分以扣除
業則免課營所稅，營利事業所得額將列為獨資資本主或合夥 業主或合夥人2019年起無須繳納營利事業所得 營利事業所得稅的款項列入計稅。不過，為求全
人個人綜合所得稅計算。 稅，其營利事業所得額將列為獨資資本主或合夥 面簡化稅制，財政部2019年改為全數計入綜所額
人個人綜合所得稅計算。財政部指出，獨資合夥 度計稅。

年起我國產業租稅法規有三大 與租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法涵蓋3大 企業2019年5月雖仍須申報營所稅（每月營業額 以試算而言，過去全數列入營所計稅對於
2019 變革，包括金融機構將按照CRS 部分，其中個案資訊交換（EOIR）、自發資訊 20萬以下的小規模企業免申報），但無須繳納營 獨資合夥企業反而稅負較高，當時營所稅率為

（共同申報準則）規範審查企業實體帳戶、營利 交換（SEOI）早已上路，尤其SEOI部分已有荷 所稅，而是併入個人綜所稅計算、也無須辦理暫 25%（2010年改為17%、2018年改為20%），但
事業所得稅率調升至20%，還有獨資合夥企業免 蘭、盧森堡、德國等已在2018年提供我國台商 繳，且扣繳稅額仍享有與營利事業扣繳稅額同等 以2016年度綜合所得稅申報初步核定統計專冊
課營所稅。 105件稅務資訊，我國則提供荷蘭外商稅務資訊1 優惠。 而言，獨資合夥企業因多為新創事業年營收多

CRS於2019年上路，我國金融機構將針對高 件。 半僅百萬元，2019年起全數併入綜所稅、適用稅
鼓勵新創事業 稅負獎酬鬆綁
資產（帳戶總額超過100萬美元）或新開立的個 第三為自動資訊交換（AEOI），即為現在 率才12%，等於少繳近半數稅負。

人帳戶做盡職審查。而企業2019年5月申報營所 正積極簽署的主管機關協定（CAA）或繞道由 財政部對於新創事業，除簡化獨資合夥課稅 （文／林昱均）
稅率也將調高至20%，但課稅所得額50萬元以下 民間簽署合作協議，透過雙方國家財政機關授權
的中小企業則是分3年調漲，目前為18%。 後，系統可逕行抓取外國自然人與法人的稅務資

而獨資合夥企業2019年5月雖仍須申報營 訊給海外夥伴國。
所稅（每月營業額20萬以下的小規模企業免申 在AEOI部分，財政部已要求我國各金融機

報），但無須繳納營所稅，而是併入個人綜所稅 構自2019年起審查帳戶、同年底審查完畢，並在
計算、也無須辦理暫繳，且扣繳稅額仍享有與營 2020年6月申報、9月交換資訊。首先，金融機構
利事業扣繳稅額同等優惠。 應區分帳戶總價值在百萬美元以上的個人帳戶，
我國將於2020年9月與簽署金融帳戶AEOI 除補齊通訊地址、姓名、連絡電話等資訊外，也
◆獨資企業主或合夥人
（自動交換協定）國做首次的外籍人士帳戶資訊 須確認帳戶所有人是否為境外人士，如果是已簽 2019年起無須繳納營利
事業所得稅，其營利事
交換，財政部正積極與他國簽署CAA（主管機 署CAA國籍人士，則逕行將其帳戶資訊全數傳 業所得額將列為獨資資
本主或合夥人個人綜合
關協定），因過去的CRS僅涵蓋個案資訊交換， 遞給該國財政機關。
所得稅計算。
要啟動金融帳戶資訊自動交換就必須再重新簽署 （圖／本報資料庫）
彌補稅收差異 提高營所稅率
CAA，讓各國主管機關授權資訊交換。
目前我國CRS（共同申報及盡職審查準則） 去年初所得稅修改案將綜所稅的股利所得

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